정밀 금형제조업 연구인력개발비 세액공제와 시제품 개발비 정산

1. 금형 제조업의 연구·인력개발비 세액공제(조특법 제10조) 혜택과 위험성

신제품 개발에 따른 정밀 금형 설계 및 테스트는 조세특례제한법 제10조에 따른 '연구·인력개발비 세액공제' 대상입니다. 중소기업의 경우 당해 연도 발생액의 25% 또는 직전 연도 대비 증가분의 50%를 법인세 또는 종합소득세에서 공제받을 수 있는 매우 큰 절세 혜택입니다. 그러나 한국산업기술진흥협회(KOITA) 인증 연구전담부서 보유 여부, 연구원의 전담 근무 여부, 타 업무 겸직 여부가 엄격히 심사되며 부적격 시 공제세액 전액 추징 및 가산세(10~40%)가 부과됩니다.

2. 시제품 제작비 및 외주 가공비의 적법한 필요경비 처리

금형 제작 과정에서 발생하는 특수 열처리, 방전가공, 도금 등 외주 임가공비는 하도급법 및 세법상 적격 세금계산서 수취가 필수적입니다. 특히 시제품 제작을 위해 투입된 외주비가 자체 R&D 비용인지 단순 제조원가인지에 따라 세액공제 대상 여부가 달라지므로, 연구개발계획서, 연구노트, 결과보고서를 명문화하여 비치해야 합니다.

3. 국세청 R&D 세액공제 사전심사제도 활용 권장

금형 개발 프로젝트의 세액공제 적격성 논란을 원천 차단하기 위해 세무신고 전 '국세청 연구·인력개발비 사전심사제도'를 신청하는 것이 안전합니다. 사전심사를 통과한 항목은 신고 내용대로 인정되며 향후 세무조사 시에도 연구개발 해당 여부에 대해 이의를 제기하지 않으므로 경영 안정성을 극대화할 수 있습니다.

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